内容提要本书结合高校应用型本科教学实践，遵循理论与实践相统一的原则，详细的介绍了审计的基本理论以及审计的实务。全书分为17章，内容包括总论、审计准则、审计职业道德与法律责任、审计目标与审计过程、审计证据与审计工作底稿、计划审计工作、风险评估、风险应对、审计抽样、销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、筹资与投资循环的审计、货币资金的审计、完成审计工作、审计报告、验资和财务
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内容简介
全书分为14章，内容包括总论、审计的分类和方法、注册会计师的职业道德和法律责任、会计师事务所业务质量控制、审计证据和审计工作底稿、审计抽样、审计计划和重要性、风险评估与风险应对、货币资金审计、销售和收款循环审计、采购与付款循环审计、筹资与投资循环审计、存货与仓储循环审计、完成审计工作和审计报告。
章节目录
- a-fy
- 56561-bq
- c-qy
- d-WK
- E-ML
- 01
- 第一节 中外审计行业的发展历史
- 一、我国审计行业的发展历史
- （一）西周初期，初步形成阶段
- （二）秦汉时期，最终确立阶段
- （三）隋唐至宋，日臻健全阶段
- （四）元、明、清，停滞不前阶段
- （五）中华民国，不断演进阶段
- （六）中华人民共和国，振兴阶段
- 二、国外审计行业的发展历史
- （一）国外政府审计发展概况
- （二）国外注册会计师审计发展概况
- （三）国外内部审计的发展历史
- 第一章
- 总论
- 第二节 审计与市场经济
- 一、市场经济的重要特征是各种权利与责任的分离
- （一）会计是传递权利与责任信息的工具
- （二）审计是保证权利与责任信息可靠传递的工具
- 1．独立性
- 2．权威性
- （三）审计对现代市场经济的作用
- 1．国家审计的制约性作用
- 2．注册会计师审计的鉴证性作用
- 3．内部审计的促进性作用
- 第三节 审计的目标和范围
- 一、审计目标的层次
- （一）审计总体目标
- （二）审计具体目标
- 1．与各类交易和事项及相关披露相关的审计目标
- 2．与期末余额及相关披露相关的审计目标
- 二、审计范围
- （一）确定会计信息的可靠性
- （二）确定会计信息反映的恰当性
- （三）确定审计范围是否受限
- 第四节 审计与财务会计的关系
- 一、联系
- （一）工作对象均是会计资料
- （二）工作范围都要涉及内部控制制度
- （三）都要对经营管理活动进行监督
- （四）都要促使企业改善经营管理，提高经济效益
- 二、区别
- （一）目的不同
- （二）方法不同
- （三）职能不同
- （四）责任不同
- 02
- 第一节 审计的分类
- 一、审计的基本分类
- （一）按审计主体分类
- 1．政府审计
- 2．注册会计师审计
- 3．内部审计
- 4．注册会计师审计与政府审计的关系
- 5．注册会计师审计与内部审计的关系
- （二）按审计内容和目的分类
- 1．财务报表审计
- 2．经营审计
- 3．合规性审计
- 二、审计的其他分类
- （一）按审计范围分类
- 1．全部审计
- 2．局部审计
- 3．专项审计
- （二）按审计实施时间分类
- 1．事前审计
- 2．事中审计
- 3．事后审计
- （三）按审计动机分类
- 1．强制审计
- 2．任意审计
- （四）按审计是否通知被审计单位分类
- 1．预告审计
- 2．突击审计
- 第二章
- 审计的分类和方法
- 第二节 审计方法
- 一、审计方法的发展历史和选用技巧
- （一）账项基础审计
- （二）制度基础审计
- （三）风险导向审计
- 1．审计方法的选用要适用审计的目的
- 2．审计方法的选用要符合审计方式
- 二、审计的技术方法
- （一）审阅法
- 1．原始凭证的审阅
- 2．记账凭证的审阅
- 3．账簿的审阅
- 4．财务报表的审阅
- （二）核对法
- （三）查询法
- （四）比较法
- （五）分析法
- （六）盘存法
- （七）调节法
- （八）观察法
- 03
- 第一节 职业道德基本原则
- 一、诚信
- 二、独立性
- 三、客观和公正
- 四、专业胜任能力和应有的关注
- （一）专业胜任能力
- （二）应有的关注
- 五、保密
- 六、良好的职业行为
- 第三章
- 注册会计师的职业道德和法律责任
- 第二节 职业道德概念框架
- 一、职业道德概念框架的内涵
- 二、对职业道德基本原则的不利影响及防范措施
- 三、道德冲突的解决
- 第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
- 一、专业服务
- 二、利益冲突
- 三、应客户的要求提供第二次意见
- 四、收费
- 五、专业服务营销
- 六、礼品和款待
- 七、保管客户资产
- 八、对客观和公正原则的要求
- 第四节 注册会计师的法律责任
- 一、产生注册会计师法律责任的社会原因
- （一）审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的社会因素
- （二）审计组织的经济压力是注册会计师法律责任产生的经济因素
- （三）内部控制审计模式的内在局限是注册会计师法律责任产生的技术因素
- （四）审计风险的增加是注册会计师法律责任产生的风险因素
- （五）社会公众的自我保护意识及法院的判例示范是注册会计师法律责任产生的法律因素
- （六）某些注册会计师素质低下是注册会计师法律责任产生的道德因素
- 二、注册会计师法律责任的构成
- （一）违约
- （二）过失
- 1．普通过失
- 2．重大过失
- （三）欺诈
- 三、相关司法解释
- （一）关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定
- （二）关于诉讼当事人的列置的规定
- （三）关于归责原则和举证分配的规定
- （四）会计师事务所的连带责任和补充责任
- （五）关于过失责任和过失认定标准的规定
- （六）事务所免除责任的事由
- （七）关于减责事由的规定
- （八）关于无效的免责条款的规定
- （九）关于赔偿顺位和最高限额的规定
- （十）关于会计师事务所与分所的连带责任的规定
- （十一）关于禁止擅自追加被执行人的规定
- 四、注册会计师避免法律诉讼的措施
- （一）严格遵循职业道德与独立审计准则的要求
- （二）建立健全会计师事务所质量控制制度
- （三）谨慎选择被审计单位，深入了解被审计单位的业务
- （四）与委托人签订业务约定书
- （五）提取风险基金或购买责任保险
- （六）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
- 04
- 第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的 领导责任
- 一、质量控制制度的目标和要素
- （一）质量控制制度的目标
- （二）质量控制制度的要素
- 二、对业务质量承担的领导责任
- （一）对主任会计师的总体要求
- （二）行动示范和信息传达
- （三）树立质量至上的意识
- （四）委派质量控制制度运作人员
- 第四章
- 会计师事务所业务质量控制
- 第二节 相关职业道德要求
- 一、遵守相关职业道德要求的具体措施
- 二、满足独立性要求
- （一）总体要求
- （二）具体要求
- （三）获取书面确认函
- （四）防范关系密切产生的不利影响
- 第三节 客户关系和具体业务的接受与保持
- 一、总体要求
- 二、考虑客户的诚信情况
- （一）考虑的主要事项
- （二）获取相关信息的途径
- 三、考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源
- 四、考虑能否遵守相关职业道德要求
- 五、考虑其他事项的影响
- 第四节 人力资源
- 一、总体要求
- 二、人力资源管理的要素
- 三、招聘
- 四、人员素质、胜任能力和职业发展
- 五、业绩评价、工薪和晋升
- 六、项目组的委派
- （一）项目合伙人的委派要求
- （二）项目组其他成员的委派要求
- 第五节 业务执行
- 一、指导、监督与复核
- （一）指导的具体要求
- （二）监督的具体要求
- （三）复核的具体要求
- 二、咨询
- （一）咨询的总体要求
- （二）咨询的具体要求
- 三、意见分歧
- （一）处理意见分歧的总体要求
- （二）对出具报告的影响
- 四、项目质量控制复核
- （一）项目质量控制复核的总体要求
- （二）项目质量控制复核对象的确定
- （三）项目质量控制复核的具体要求
- （四）项目质量控制复核的性质和方法
- （五）项目质量控制复核的范围
- （六）项目质量控制复核的时间
- （七）项目质量控制复核人员的资格标准
- （八）项目质量控制复核的记录
- 五、业务工作底稿
- （一）业务工作底稿的归档要求
- （二）业务工作底稿的管理要求
- （三）业务工作底稿的保密
- （四）业务工作底稿的完整性、使用与检索
- （五）业务工作底稿的保存期限
- （六）业务工作底稿的所有权
- 第六节 监控
- 一、监控的总体要求
- 二、监控人员
- 三、监控内容
- 四、实施检查
- 五、监控结果的处理
- 六、监控的记录
- 七、投诉和指控的处理
- （一）总体要求
- （二）设立投诉和指控渠道
- （三）调查、记录投诉和指控事项
- （四）采取适当的行动
- 05
- 第一节 审计证据
- 一、审计证据的作用
- 二、审计证据的特点
- （一）审计证据的充分性
- （二）审计证据的适当性
- 1．审计证据的相关性
- 2．审计证据的可靠性
- 三、审计证据的种类
- （一）审计证据按其外形特征分类
- 1．实物证据
- 2．书面证据
- 3．口头证据
- 4．环境证据
- （二）审计证据按其来源不同分类
- 1．亲历证据
- 2．内部证据
- 3．外部证据
- （三）审计证据按其相互关系分类
- 1．基本证据
- 2．辅助证据
- 四、获取审计证据的审计程序
- （一）获取审计证据的总体程序
- 1．风险评估程序
- 2．控制测试
- 3．实质性程序
- （二）获取审计证据的具体程序
- 1．检查
- 2．观察
- 3．询问
- 4．函证
- 5．重新计算
- 6．重新执行
- 7．分析程序
- 第五章
- 审计证据和审计工作底稿
- 第二节 审计工作底稿
- 一、审计工作底稿的含义与分类
- （一）审计工作底稿的含义
- 1．审计工作底稿形成于审计全过程
- 2．审计工作底稿的编制和取得
- 3．审计工作底稿是审计全过程的工作记录
- （二）审计工作底稿的分类
- 1．综合类工作底稿
- 2．业务类工作底稿
- 3．备查类工作底稿
- （三）审计工作底稿的作用
- 1．审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带
- 2．审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据
- 3．审计工作底稿是解脱或减轻注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据
- 4．审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能
- 5．审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值
- 二、审计工作底稿的形成与复核
- （一）审计工作底稿的形成
- 1．审计工作底稿的基本要素
- 2．形成审计工作底稿的基本要求
- （二）审计工作底稿的复核
- 1．审计工作底稿复核制度与复核的作用
- 2．审计工作底稿的复核要点
- 3．审计工作底稿复核的基本要求
- 4．审计工作底稿三级复核制度
- （三）审计工作底稿的归档
- 三、审计档案的管理
- （一）审计档案的分类
- 1．永久性档案
- 2．当期档案
- （二）审计档案的所有权与保管
- （三）审计档案的保密与调阅
- 一、单选题
- 06
- 第一节 审计抽样法的种类和意义
- （一）任意抽样法
- （二）判断抽样法
- 1．最可能包含错误的项目
- 2．项目应包含被选总体的特征
- 3．具有大金额的项目
- （三）统计抽样法
- 第六章
- 审计抽样
- 第二节 属性抽样
- 一、固定样本量抽样
- （一）确定预计差错发生率
- （二）确定精确度
- （三）确定可靠程度
- （四）确定样本数量
- （五）选择随机抽样方法
- 1．随机选样
- 2．系统选样
- 3．分层选样
- 4．整群选样
- （六）评价抽样结果，推断总体特征
- 二、停-走抽样
- 三、发现抽样
- 第三节 变量抽样
- 一、平均值估计
- 二、差异估计
- 三、比率估计
- 07
- 第一节 审计计划
- 一、审计计划的概念
- 二、审计计划的作用
- 三、审计计划的内容
- （一）总体审计策略
- 1．总体审计策略的内容
- 2．制定总体审计策略应考虑的事项
- （二）具体审计计划
- 1．总体审计策略与具体审计计划的关系
- 2．具体审计计划的内容
- 第七章
- 审计计划和重要性
- 第二节 重要性
- 一、重要性的定义及适用范围
- （一）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
- （二）理解重要性时的注意事项
- 1．重要性概念中的错报
- 2．重要性概念是针对财务报表而言的
- 3．重要性概念考虑的角度
- 4．重要性的判断离不开特定的环境
- 5．重要性与可容忍误差之间的关系
- 二、重要性的运用
- （一）运用重要性原则的一般要求
- 1．对重要性的评估需要运用专业判断
- 2．注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则
- 3．注册会计师应当合理运用重要性原则
- 4．运用重要性原则的情形
- （二）金额和性质的考虑
- 1．涉及舞弊与违法行为的错报或漏报
- 2．可能引起履行合同义务的错报或漏报
- 3．影响收益趋势的错报或漏报
- 4．会计项目本身的性质
- 5．小金额错报或漏报的累计
- （三）重要性与审计风险的关系
- 1．重要性和审计风险的关系是反向的关系
- 2．合理确定重要性水平
- 3．重要性水平与审计程序的关系
- （四）重要性和审计证据的关系
- 三、重要性水平的两个层次
- （一）财务报表层次重要性水平的确定
- 1．数量指南
- 2．注意事项
- （二）各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定
- 1．确定时需要考虑的因素
- 2．具体的分配方法
- 四、评价审计结果时对重要性的考虑
- （一）评价审计结果时所运用的重要性水平
- 1．评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平
- 2．评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平时的处理
- （二）错报的汇总
- 1．已发现的错报
- 2．推断的错报
- 3．未更正错报
- （三）汇总数超过重要性水平的处理
- （四）汇总数接近重要性水平的处理
- 08
- 第一节 风险评估
- 一、风险评估程序
- （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
- （二）实施分析程序
- （三）观察和检查
- 二、了解被审计单位及其环境
- （一）行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素
- 1．行业状况
- 2．法律环境及监管环境
- 3．其他外部因素
- （二）被审计单位的性质
- 1．所有权结构
- 2．治理结构
- 3．组织结构
- （三）被审计单位对会计政策的选择和运用
- 1．实施的风险评估程序（展示形式如表8-3所示）
- 2．了解的内容和评估出的风险
- （四）被审计单位的目标、战略及相关经营风险
- （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价
- 三、了解被审计单位内部控制
- （一）内部控制的概念及目标
- 1．内部控制的概念
- 2．内部控制的目标
- （二）内部控制的内容
- 1．与财务报告相关的信息系统
- 2．与财务报告相关的沟通
- 1．授权
- 2．业绩评价
- 3．信息处理
- 4．实物控制
- 5．职责分离
- （三）在整体层面和业务流程层面了解和评价内部控制
- 1．在整体层面了解和评价内部控制
- 2．在业务流程层面了解和评价内部控制
- 四、审计风险
- （一）审计风险的基本概念
- （二）审计风险的构成及其关系
- 1．重大错报风险
- 2．检查风险
- 3．检查风险与重大错报风险的反向关系
- 4．控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
- 5．控制对评估认定层次重大错报风险的影响
- 6．考虑财务报表的可审计性
- 第八章
- 风险评估与风险应对
- 第二节 风险应对
- 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
- 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
- （一）进一步审计程序的含义和设计时考虑的要素
- 1．进一步审计程序的含义
- 2．设计进一步审计程序时的考虑因素
- （二）进一步审计程序的性质
- 1．进一步审计程序的性质的含义
- 2．进一步审计程序的性质的选择
- （三）进一步审计程序的时间
- 1．进一步审计程序的时间的含义
- 2．进一步审计程序的时间的选择
- （四）进一步审计程序的范围
- 1．进一步审计程序的范围的含义
- 2．确定进一步审计程序的范围时考虑的因素
- 三、实施控制测试
- （一）控制测试的含义及要求
- （二）控制测试的性质
- （三）控制测试的范围
- 四、实质性程序
- （一）实质性程序的概念
- （二）实质性程序的时间
- （三）实质性程序的范围
- 09
- 第一节 货币资金的内部控制及控制测试
- 一、货币资金内部控制概述
- （一）岗位分工及授权批准
- 1．建立货币资金业务的岗位责任制
- 2．建立严格的授权批准制度
- 3．应当按照规定的程序办理货币资金支付业务
- 4．集体决策和审批
- 5．货币资金接触控制
- （二）现金和银行存款的管理
- （三）票据及有关印章的管理
- （四）监督检查
- 二、货币资金内部控制的测试
- （一）了解内部控制
- （二）抽取并检查收款凭证
- （三）抽取并检查付款凭证
- （四）抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对
- （五）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
- （六）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
- （七）评价货币资金的内部控制
- 第九章
- 货币资金审计
- 第二节 库存现金实质性测试
- 一、审计目标
- 二、库存现金的实质性测试程序
- （一）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符
- （二）监盘库存现金
- （三）抽查大额库存现金收支
- （四）检查现金收支的正确截止
- （五）检查折算方法
- （六）检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露
- 第三节 银行存款的实质性测试
- 一、审计目标
- 二、银行存款的实质性测试程序
- （一）函证银行存款余额
- （二）根据银行对账单和企业银行存款日记账记录，编制银行存款余额调节表
- （三）对定期存款或限定用途的存款，应查明情况并记录
- 第四节 其他货币资金的实质性测试
- 一、审计目标
- 二、其他货币资金的实质性测试程序
- 10
- 第一节 销售与收款循环内部控制测试
- 第十章
- 销售与收款循环审计
- 第二节 应收账款审计
- 一、审计目标
- 二、应收账款的实质性测试程序
- （一）核对应收账款明细账与总账的余额并取得或自行编制应收账款明细表
- （二）取得或编制应收账款账龄分析表
- （三）运用分析性复核程序
- （四）选取适当的应收款项向债务人进行函证
- 1．函证方式
- 2．应收账款函证的范围
- 3．函证的控制
- 4．函证结果的处理
- （五）对未发函询证的应收账款实施替代审计程序
- （六）审查坏账的确认和处理
- （七）抽查有无不属于结算业务的债权
- （八）检查外币应收账款的折算是否正确
- （九）检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露
- 第三节 坏账准备的审计
- 一、审计目标
- 二、坏账准备的实质性测试程序
- （一）核对坏账准备明细账和总账余额、总账与报表余额是否相符
- （二）审查坏账准备的计提
- 1．坏账准备的计提范围
- 2．坏账准备的计提方法
- 3．坏账准备的计提比例
- （三）对坏账准备进行分析性复核
- （四）审查坏账损失
- （五）审查坏账准备在财务报表上的披露是否恰当
- 第四节 其他相关账户审计
- 一、应收票据的审计
- （一）审计目标
- （二）应收票据的实质性测试程序
- 二、预收账款的审计
- （一）审查预收账款的发生是否正常合规
- （二）审查预收账款的账务处理是否正确
- （三）审查预收账款的期末余额是否正确、是否在财务报表上恰当披露
- 三、长期应收款审计
- （一）审计目标
- （二）长期应收款的实质性测试程序
- 1．获取或编制长期应收款明细表
- 2．检查与融资租赁产生的长期应收款相关的合同和契约
- 3．检查与递延方式下的长期应收款项相关的销售合同或协议
- 4．向债务人函证重大的长期应收款
- 5．对长期应收款相关的坏账准备进行审计
- 6．执行关联方及其交易审计程序
- 7．检查折算汇率
- 8．确定长期应收款的披露是否恰当
- 11
- 第一节 采购与付款循环内部控制测试
- 第十一章
- 采购与付款循环审计
- 第二节 应付账款审计
- 一、审计目标
- 二、应付账款实质性测试程序
- （一）取得或编制应付账款明细表
- （二）对应付账款进行分析性复核
- （三）函证应付账款的真实情况
- （四）审查应付账款是否全部入账
- （五）抽查有无由于非正常生产经营活动而形成的应付账款
- （六）审查应付账款长期挂账的原因
- （七）检查外币应付账款的折算方法是否正确
- （八）检查应付账款明细账借方余额
- （九）检查应付账款是否已在资产负债表上恰当披露
- 第三节 应付票据和预付账款审计
- 一、应付票据的审计
- （一）审计目标
- （二）应付票据的实质性测试程序
- 1．取得或编制应付票据明细表
- 2．审查应付票据的真实性
- 3．审查带息应付票据的利息费用是否真实正确
- 4．审查有关票据逾期未付的原因
- 5．检查折算汇率和汇兑损益的处理
- 6．检查应付票据在财务报表上的披露是否恰当
- 二、预付账款的审计
- （一）审查预付账款的发生是否正常合规
- （二）审查预付账款的真实性
- （三）审查预付账款的会计处理的正确性
- （四）审查预付账款的期末余额是否正确并在财务报表上恰当披露
- 第四节 固定资产和累计折旧审计
- 一、固定资产的审计
- （一）审计目标
- （二）固定资产的实质性测试程序
- 1．索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
- 2．对固定资产进行分析性复核
- 3．审计期初余额
- 4．审计固定资产的增加情况
- 5．审查固定资产的减少情况
- 6．审查固定资产是否已在财务报表上恰当披露
- 二、累计折旧的审计
- （一）审计目标
- （二）累计折旧的实质性测试程序
- 1．获取或编制固定资产及累计折旧余额明细表
- 2．审查折旧政策和方法
- 3．审查折旧计提
- 4．审查折旧费用的分配
- 5．审查累计折旧是否已经在财务报表中恰当披露
- 第五节 其他相关账户审计
- 一、固定资产清理的审计
- （一）审计目标
- （二）固定资产清理的实质性测试程序
- 二、在建工程的审计
- （一）审计目标
- （二）在建工程的实质性测试程序
- 1．审查在建工程项目、规模是否经授权批准
- 2．审查在建工程的本期增加数
- 3．审查在建工程的本期减少数
- 4．审查在建工程账户期末余额的构成内容
- 5．审查在建工程是否已在财务报表上恰当披露
- 三、无形资产的审计
- （一）审计目标
- （二）无形资产的实质性测试程序
- 1．获取或编制无形资产明细表
- 2．检查无形资产的所有权
- 3．检查无形资产的增加
- 4．检查无形资产的减少
- 5．检查无形资产使用寿命
- 6．检查无形资产的后续支出
- 7．确定无形资产是否转销
- 8．检查无形资产是否用于担保
- 9．检查无形资产的披露
- 四、长期待摊费用的审计
- （一）审计目标
- （二）长期待摊费用的实质性测试程序
- 五、长期应付款审计
- （一）审计目标
- （二）长期应付款的实质性测试程序
- 1．获取或编制长期应付款明细表
- 2．检查应付融资租入固定资产的租赁费
- 3．检查以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项
- 4．函证长期应付款
- 5．检查未入账的长期应付款
- 6．检查长期应付款本息的计算
- 7．执行关联方及其交易审计程序
- 8．检查长期应付款的披露
- 六、管理费用的审计
- （一）审计目标
- （二）管理费用的实质性测试程序
- 12
- 第一节 筹资与投资循环的内部控制及控制测试
- 一、筹资活动的内部控制和控制测试
- 应付债券的内部控制和控制测试
- 1．应付债券的内部控制
- 2．应付债券的控制测试
- 二、投资活动的内部控制和控制测试
- （一）投资活动的内部控制
- 1．合理的职责分工
- 2．健全的资产保管制度
- 3．详尽的会计核算制度
- 4．严格的记名登记制度
- 5．完善的定期盘点制度
- （二）投资活动的控制测试
- 1．进行抽查
- 2．审阅内部盘核报告
- 3．分析被审计单位投资业务管理报告
- 第十二章
- 筹资与投资循环审计
- 第二节 借款相关项目审计
- 一、短期借款的审计
- （一）审计目标
- （二）短期借款的实质性测试程序
- 二、长期借款的审计
- （一）审计目标
- （二）长期借款的实质性测试程序
- 三、应付债券的审计
- （一）审计目标
- （二）应付债券的实质性测试程序
- 1．获取或编制应付债券明细表
- 2．检查债券交易的有关原始凭证
- 四、财务费用的审计
- （一）审计目标
- （二）财务费用的实质性测试程序
- 第三节 所有者权益相关项目审计
- 一、实收资本（股本）的审计
- （一）审计目标
- （二）实收资本（股本）的实质性测试程序
- 二、资本公积的审计
- （一）审计目标
- （二）资本公积的实质性测试程序
- 三、盈余公积的审计
- （一）审计目标
- （二）盈余公积的实质性测试程序
- 四、未分配利润的审计
- （一）审计目标
- （二）未分配利润的实质性测试程序
- 五、应付股利的审计
- （一）审计目标
- （二）应付股利的实质性测试程序
- 第四节 投资相关项目审计
- 一、交易性金融资产的审计
- （一）审计目标
- （二）交易性金融资产的实质性测试程序
- 二、可供出售金融资产的审计
- （一）审计目标
- （二）可供出售金融资产的实质性测试程序
- 三、持有至到期投资的审计
- （一）审计目标
- （二）持有至到期投资的实质性测试程序
- 四、长期股权投资的审计
- （一）审计目标
- （二）长期股权投资的实质性测试程序
- 第五节 其他相关项目审计
- 一、其他应收款的审计
- （一）审计目标
- （二）其他应收款的实质性测试程序
- 二、其他应付款的审计
- （一）审计目标
- （二）其他应付款的实质性测试程序
- 13
- 第一节 存货与仓储循环的内部控制制度及控制测试
- 一、存货与仓储循环的内部控制制度
- （一）适当的责任分离
- （二）严格的授权审批
- （三）取得、验收与入库控制
- （四）仓储与保管控制
- （五）领用、发出与处置控制
- （六）监督检查
- 1．定期检查存货业务相关岗位及人员的设置情况
- 2．定期检查存货业务授权批准制度的执行情况
- 3．定期检查存货收发、保管制度的执行情况
- 4．定期检查存货处置制度的执行情况
- 5．定期检查存货会计核算制度的执行情况
- 二、存货与仓储循环的控制测试
- 第十三章
- 存货与仓储循环审计
- 第二节 存货审计
- 一、审计目标
- 二、存货的实质性测试程序
- （一）核对存货项目总账与明细账的余额是否相符
- （二）存货监盘
- 1．存货实地盘点前的规划
- 2．盘点调查问卷
- 3．实地观察与抽点
- 4．盘点结果汇总
- （三）存货的计价测试
- 1．测试样本的选择
- 2．计价方法的确认
- 3．独立测试
- （四）分析性复核
- （五）确认存货在财务报表上的反映是否恰当
- 第三节 应付职工薪酬审计
- 一、审计目标
- 二、应付职工薪酬的实质性测试程序
- （一）获取或编制应付职工薪酬明细表
- （二）对本期职工薪酬执行实质性分析程序
- （三）检查具体核算项目
- （四）检查职工薪酬的计提
- （五）检查应付职工薪酬的计量和确认
- （六）审阅应付职工薪酬明细账
- （七）检查被审计单位实行的职工薪酬制度
- （八）检查拖欠职工薪酬情况
- （九）确定应付职工薪酬的披露是否恰当
- 第四节 营业成本审计
- 一、审计目标
- 二、营业成本——主营业务成本的实质性测试程序
- 三、营业成本——其他业务成本的实质性测试程序
- 14
- 第一节 期初余额审计
- 一、期初余额的含义
- （一）期初余额是期初已存在的账户余额
- （二）期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果
- （三）期初余额与注册会计师首次接受委托相联系
- 二、期初余额的审计目标
- （一）确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
- （二）确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述
- （三）确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报（包括披露）
- 三、期初余额的审计程序
- 四、期初余额的审计结果对审计结论和报告的影响
- （一）审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据
- （二）期初余额存在重大错报对审计报告的影响
- （三）会计政策变更对审计报告的影响
- （四）前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
- 完成审计工作与审计报告
- 第十四章
- 第二节 复核期后事项与或有事项
- 一、期后事项
- （一）期后事项的类别
- （二）第一时段期后事项的审计目标和审计程序
- 1．第一时段期后事项的审计目标
- 2．第一时段期后事项的审计程序
- （三）第二时段期后事项的审计责任和相应考虑
- 1．第二时段期后事项的审计责任
- 2．知悉第二时段期后事项时的考虑
- （四）第三时段期后事项的审计责任和相应考虑
- 1．第三时段期后事项的审计责任
- 2．知悉第三时段期后事项时的考虑
- 二、或有事项
- （一）或有事项的含义
- （二）或有事项的审计
- （三）获取律师声明书
- 第三节 审计报告
- 一、审计报告的含义、作用与种类
- （一）审计报告的含义
- （二）审计报告的作用
- 1．鉴证作用
- 2．保护作用
- 3．证明作用
- （三）审计报告的种类
- 1．按照使用审计报告的目的，审计报告可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告
- 2．按审计报告的格式，审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告
- 3．按审计报告的详略程度，审计报告可分为简式审计报告和详式审计报告
- 二、审计报告的内容
- （一）标题
- （二）收件人
- （三）审计意见
- （四）形成审计意见的基础
- （五）管理层对财务报表的责任段
- （六）注册会计师的责任段
- （七）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）
- （八）注册会计师的签名和盖章
- （九）会计师事务所的名称、地址及盖章
- （十）报告日期
- 三、审计报告的基本类型
- （一）无保留意见审计报告
- （二）非无保留意见审计报告
- （三）确定非无保留意见的类型
- （四）非无保留意见的审计报告的格式和内容
- 1．保留意见审计报告
- 2．否定意见的审计报告
- 3．无法表示意见的审计报告
- 四、在审计报告中增加强调事项段
- （一）强调事项段的含义
- （二）增加强调事项段的情形
- （三）在审计报告中增加强调事项段时注册会计师采取的措施
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- 参考文献
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审计学：理论、案例与实务（微课版）是2022年由人民邮电出版社出版,作者张雪梅主编。
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本书共分11章，内容包括审计导论、审计目标和审计过程、审计计划、审计证据与审计工作底稿、审计抽样方法、风险识别与评估、风险应对、业务循环审计、对特殊事项的考虑、完成审计工作、审计报告。
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