本书倡导企业应遵循全面税务风险管理，涵盖全员、全流程、全要素，落实到具体的管理实践上，包括税务风险管控、税收业务策划和税务危机管理。税务风险管控逻辑帮助企业三维定风险，四象分要急，事事有流程，税税有管理。税收业务策划逻辑告诉我们，税务策划并不难，设定目标找条件，条件不足会创造，十三技法能变换。税务危机管理的精髓是剥茧抽丝笋去皮，拔出萝卜带出泥，原本以为分量足，上秤称称没东西。围绕这三方面管理实践的口诀，详解了企业税务风险管控与策划所需要的思想体系与知识体系，力求去伪存真，简单直接，全面系统，为读者诠释风险管控、税务策划、危机公关的实务方法。

前言

Preface

尊敬的纳税人，税务风险管理时代已经来临，您准备好了吗？

税务风险是由于纳税人业务操作失当给纳税结果带来的不确定性，这种不确定性会给企业带来经济上的、名誉上的、信用上的，甚至刑事上的损害。通常的税务风险包括：少缴税款被税务稽查处罚、多缴税款给股东造成经济损失、被税务机关误判造成或有损失。

您的企业有没有以上税收风险隐患呢？

2005年，国家税务总局出台了《纳税评估管理办法（试行）》的通知（国税发〔2005〕43号），这个办法的试行，标志着国家开始以风险为导向进行税收管理。经过十多年的推进，税务风险管理已经涵盖了税收征收管理的各个方面，无论是税收征收管理，还是税务检查监督，都以风险预警为先导。

而纳税人熟知的“金税三期”，只是风险管理的工具。它借助互联网和大数据，建立了一个庞大的税务风险评估预警系统，以此实现对“重点”纳税人和纳税的“重点”涉税事项的全程监控、实时监控。

今天，纳税人的所有涉税信息都会在“金税三期”中永久保存，无论这个信息是纳税人自行申报的，还是税务机关基于管理需要而添加的。并且随着税收征管的需要，更多的涉税信息，包括政府、金融、中介组织等第三方的信息，会越来越多地纳入“金税三期”的数据系统中，随时为税务机关所调用。因此，纳税人出现“税务风险”将会成为一种常态，没有人可以幸免。

如果出现税务风险预警，企业不合法的、不规范的纳税操作将会暴露无遗。未来，如果纳税人不从根本上控制税务风险，受到经济的、名誉的、信用的损失，甚至导致刑事责任，必将在所难免。所以如何管控自身的税务风险，对每个纳税人而言，不是你想不想做的问题，而是必须做的问题。

但遗憾的是，更多的纳税人还没有与税收征管改革合拍。有一些纳税人，至今尚无风险管控的意识，他们感觉国家减税降费了，税务机关也很少上门了，自认为税务环境比以前宽松了。岂不知税务风险预警与核查，给企业带来的影响只会更大不会更小。还有一些纳税人，他们已经意识到税务风险管理是大势所趋，但苦于没有更好的应对之法，面对税务风险的问题，只能被动地应付，得过且过。岂不知没有从根本上控制风险，在税收上麻烦不断，稍不留神就落入了风险的陷阱。

君不见，众多中小企业面对税务风险预警，束手无策？君不见，即使是上市公司和国有企业面对税务风险，也是诚惶诚恐？在税务风险面前表现的惊慌失措与孤立无援，是纳税意识有问题？是实施了偷税行为？还是纳税操作有问题，出现了失误？

我们经过对众多纳税人出现的税务问题进行总结发现，因税务操作存在问题，导致税务风险发生，才是税务风险的主要矛盾。它不仅困惑着税务机关，也困惑着纳税人。尽管有国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知（国税发〔2009〕90号）的跟进，但企业实行起来，尚未达到理想目标。

首先，进行税务风险管理，要求征纳双方将矛盾指向税务风险，而不是指向彼此。显然，这需要有个过程。其次，进行税务风险管理，纳税人与税务机关需要共同建立风险的防控机制。显然，这个机制的效能尚需提升。最后，进行税务风险管理，需要理论与实践的研究，从而找到其中的规律，以便于向更多的纳税人复制。显然，这尚在起步阶段。