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全面：83个通用会计科目设置与具体应用，全面覆盖“营改增”后常见行业的经济业务。
实用：119个典型业务案例，满足工业企业、商业企业、建筑企业、金融企业、外贸企业、事业单位的应用需求，高效解决账务核算的难题。
详细：分类解读资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类会计科目的设置与相关分录的编制方法，专项突破，快速上手。
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内容简介
《会计科目设置与应用大全书》以《企业会计准则》与《事业单位会计准则》为基础编写而成。全书共分为上、下两篇，上篇为“通用科目”，按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目的顺序详细介绍83 个会计科目的设置与应用，具体内容包括各会计科目的核算内容、明细科目设置、主要业务处理，以及与该会计科目相关的专业知识和应用案例等；下篇为“行业应用”，详细介绍商业企业、建筑企业、金融企业、外贸企业以及事业单位的会计核算方法，具体内容包括各企业会计核算的特点、会计核算的基本流程，以及该行业会计核算中特定会计科目的设置和特定业务的会计处理等。
《会计科目设置与应用大全书》可作为广大财会人员提高工作效率、精进业务的案头工具书，也可作为各高校、会计培训班的辅导书。
作者简介
曾琴，会计师，参与编写《外行学会计》《会计实操一点通》《会计业务从入门到精通》等多本畅销书。
张程程， 东北财经大学硕士，中国注册会计师
章节目录
第0章学习指南
0．1 新手破题——新企业建账，怎样选择适当的会计科目 2
0．1．1会计科目的划分 2
0．1．2会计科目的选择 2
0．2 告别死记硬背——会计科目使用有规可循 3
0．2．1会计科目的设置原则 3
0．2．2会计科目的设置方法 4
0．2．3新企业会计准则下的会计科目一览表 4
0．3 业务突破——用好会计科目，轻松搞定分录 6
0．3．1复式记账原理 6
1．账户 6
2．复式记账法 6
0．3．2会计科目与分录的关系 7
0．3．3编制分录的步骤 7
0．4 做个账务通——充分应用本书，高效处理业务 7
0．4．1账务处理的一般流程 7
0．4．2会计分录在账务处理中的应用 8
上篇通用科目
第 1章资产类科目的设置及相关分录编制
1．1 库存现金 11
1．1．1核算内容 11
1．1．2明细科目设置 11
1．1．3主要业务处理 11
1．提取现金或存放现金 11
2．用现金发放工资 12
3．用现金支付相关费用 12
4．用现金支付零星采购款 12
1．1．4专业素养 12
1．现金的使用范围 12
2．现金的管理规定 13
1．1．5案例再现 13
1．2 银行存款 14
1．2．1核算内容 14
1．2．2明细科目设置 14
1．2．3主要业务处理 14
1．取得银行存款收入 14
2．发生银行存款支出 14
1．2．4专业素养 15
1．银行结算账户的分类及其使用 15
2．编制银行存款余额调节表 15
3．银行支付结算方式 16
1．2．5案例再现 16
1．3 其他货币资金 17
1．3．1核算内容 18
1．银行汇票存款 18
2．银行本票存款 18
3．信用卡存款 18
4．信用证保证金存款 19
5．存出投资款 19
6．外埠存款 19
1．3．2明细科目设置 19
1．3．3主要业务处理 19
1．存入其他货币资金 19
2．转出其他货币资金 20
1．3．4专业素养 20
1．其他货币资金与银行存款的区别 20
2．其他货币资金的查账技巧 20
1．3．5案例再现 20
1．4 交易性金融资产 22
1．4．1核算内容 22
1．4．2明细科目设置 22
1．4．3主要业务处理 23
1．取得交易性金融资产 23
2．持有期间的处理 23
3．处置交易性金融资产 24
1．4．4专业素养 24
1．金融资产的分类 24
2．交易性金融资产公允价值变动对企业所得税的影响 25
1．4．5案例再现 25
1．5 应收票据 26
1．5．1核算内容 26
1．5．2明细科目设置 26
1．5．3主要业务处理 27
1．取得应收票据 27
2．应收票据到期无法收回 27
3．应收票据贴现 27
4．应收票据到期或转让应收票据 27
1．5．4专业素养 27
1．商业汇票的出票、承兑及付款规定 28
2．应收票据到期日及到期价值的确定 28
3．应收票据的贴现 28
1．5．5案例再现 29
1．6 应收账款 30
1．6．1核算内容 30
1．6．2明细科目设置 30
1．6．3主要业务处理 30
1．确认应收账款 30
2．收回应收账款 30
1．6．4专业素养 30
1．商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回 30
2．资产账面价值、账面余额与账面净值的区别 31
1．6．5案例再现 32
1．7 预付账款 33
1．7．1核算内容 33
1．7．2明细科目设置 33
1．7．3主要业务处理 33
1．确认预付账款 33
2．收到所购物资 34
3．补付货款 34
4．退回多付货款 34
1．7．4专业素养 34
1．预付账款的常见使用误区 34
2．预付款业务的一般处理流程 35
1．7．5案例再现 35
1．8 应收股利 35
1．8．1核算内容 36
1．8．2明细科目设置 36
1．8．3主要业务处理 36
1．确认应收股利 36
2．收到应收股利 36
1．8．4专业素养 36
1．应收股利与投资收益的比较 37
2．应收股利与应收股息的区别 37
1．8．5案例再现 37
1．9 应收利息 38
1．9．1核算内容 38
1．9．2明细科目设置 38
1．9．3主要业务处理 38
1．确认应收利息 38
2．收到应收利息 38
1．9．4专业素养 38
1．利息的计算 39
2．应收利息与应收股利的区别 39
1．9．5案例再现 39
1．10 其他应收款 39
1．10．1核算内容 39
1．10．2明细科目设置 40
1．10．3主要业务处理 40
1．确认其他应收款 40
2．收回或转销其他应收款 41
1．10．4专业素养 41
1．备用金的管理 41
2．押金与定金的会计处理区别 41
1．10．5案例再现 41
1．11 坏账准备 42
1．11．1核算内容 42
1．11．2明细科目设置 42
1．11．3主要业务处理 43
1．计提坏账准备 43
2．转销无法收回的应收款项 44
3．已确认并转销的应收款项以后又收回 44
1．11．4专业素养 44
1．核算坏账损失的方法 44
2．坏账准备的计提方法 44
1．11．5案例再现 46
1．12 材料采购 48
1．12．1核算内容 48
1．12．2明细科目设置 48
1．12．3主要业务处理 48
1．采购材料 49
2．材料入库 49
3．暂估入库 49
1．12．4专业素养 49
1．材料短缺与损毁的处理 49
2．材料采购过程中运输费的处理 50
1．12．5案例再现 50
1．13 在途物资 51
1．13．1核算内容 51
1．13．2明细科目设置 51
1．13．3主要业务处理 51
1．购入物资 51
2．物资验收入库 52
1．13．4专业素养 52
在途物资与材料采购的区别 52
1．13．5案例再现 52
1．14 原材料 53
1．14．1核算内容 53
1．14．2明细科目设置 53
1．14．3主要业务处理 53
1．原材料按照实际成本核算 54
2．原材料按照计划成本核算 54
1．14．4专业素养 55
1．计划成本与实际成本的选择 55
2．发出存货的计价方法 55
1．14．5案例再现 56
1．15 材料成本差异 57
1．15．1核算内容 57
1．15．2明细科目设置 57
1．15．3主要业务处理 58
1．确认材料成本差异 58
2．结转材料成本差异 58
1．15．4专业素养 58
材料成本差异率的计算 59
1．15．5案例再现 59
1．16 库存商品 60
1．16．1核算内容 60
1．16．2明细科目设置 60
1．16．3主要业务处理 60
1．产品生产完成验收入库 61
2．对外销售产成品 61
3．结转销售产品成本 61
1．16．4专业素养 61
购入与发出库存商品的核算方法 61
1．16．5案例再现 62
1．17 发出商品 63
1．17．1核算内容 63
1．17．2明细科目设置 63
1．17．3主要业务处理 63
1．确认发出商品 63
2．发出商品实现销售 64
3．发出商品发生退回 64
1．17．4专业素养 64
商品销售收入的确认条件 64
1．17．5案例再现 64
1．18 委托加工物资 65
1．18．1核算内容 65
1．18．2明细科目设置 65
1．18．3主要业务处理 66
1．发出委托加工物资 66
2．支付加工费、运杂费等 66
3．收回委托加工物资 67
1．18．4专业素养 67
1．委托加工物资的确认条件 67
2．委托加工应税消费品消费税应税价格的
确定 67
1．18．5案例再现 68
1．19 周转材料 69
1．19．1核算内容 69
1．19．2明细科目设置 69
1．19．3主要业务处理 69
1．一次摊销法下的处理 70
2．五五摊销法下的处理 70
1．19．4专业素养 71
1．周转材料的分类 71
2．包装物成本的处理 71
1．19．5案例再现 71
1．20 存货跌价准备 72
1．20．1核算内容 72
1．20．2明细科目设置 72
1．20．3主要业务处理 72
1．计提存货跌价准备 72
2．转回存货跌价准备 73
3．结转存货跌价准备 73
1．20．4专业素养 73
1．是否计提存货跌价准备的判断 73
2．存货跌价准备的计提方法 73
3．存货跌价准备的计算 73
1．20．5案例再现 75
1．21 持有至到期投资 76
1．21．1核算内容 76
1．21．2明细科目设置 76
1．21．3主要业务处理 77
1．取得持有至到期投资 77
2．确认投资收益 77
3．处置持有至到期投资 78
1．21．4专业素养 78
1．摊余成本与实际利率 78
2．投资收益与应收（或应计）利息的计算 79
3．金融资产的重分类 79
1．21．5案例再现 80
1．22 持有至到期投资减值准备 81
1．22．1核算内容 82
1．22．2明细科目设置 82
1．22．3主要业务处理 82
1．计提持有至到期投资减值准备 82
2．转回持有至到期投资减值准备 82
1．22．4专业素养 82
持有至到期投资计提减值准备对摊余成本的影响 82
1．22．5案例再现 83
1．23 可供出售金融资产 84
1．23．1核算内容 85
1．23．2明细科目设置 85
1．23．3主要业务处理 85
1．可供出售金融资产（债券投资）的主要业务处理 85
2．可供出售金融资产（股票投资）的主要业务处理 86
1．23．4专业素养 87
1．可供出售金融资产减值损失的计量 87
2．外币可供出售金融资产汇兑差额的计量 88
3．可供出售债券投资摊余成本与账面价值的比较 88
1．23．5案例再现 88
1．24 长期股权投资 90
1．24．1核算内容 90
1．24．2明细科目设置 90
1．24．3主要业务处理 91
1．长期股权投资的初始计量 91
2．长期股权投资的后续计量 93
3．处置长期股权投资 95
1．24．4专业素养 95
长期股权投资核算方法的转换 95
1．24．5案例再现 97
1．25 长期股权投资减值准备 98
1．25．1核算内容 98
1．25．2明细科目设置 98
1．25．3主要业务处理 98
1．计提长期股权投资减值准备 98
2．转销长期股权投资减值准备 99
1．25．4专业素养 99
1．长期股权投资减值准备的计提要求 99
2．长期股权投资核算方法对减值准备计提的影响 99
1．25．5案例再现 99
1．26 投资性房地产 100
1．26．1核算内容 100
1．26．2明细科目设置 100
1．26．3主要业务处理 101
1．成本模式 101
2．公允价值模式 103
3．投资性房地产后续计量模式的变更 104
1．26．4专业素养 104
1．投资性房地产的确认时间 104
2．房地产的转换 104
1．26．5案例再现 106
1．27 长期应收款 107
1．27．1核算内容 107
1．27．2明细科目设置 108
1．27．3主要业务处理 108
1．确认长期应收款 108
2．收回长期应收款 109
1．27．4专业素养 109
1．租赁的类型及融资租赁的判断 109
2．长期应收款初始入账金额的确定 109
1．27．5案例再现 109
1．28 未实现融资收益 110
1．28．1核算内容 110
1．28．2明细科目设置 110
1．28．3主要业务处理 110
1．确认未实现融资收益 111
2．摊销未实现融资收益 111
1．28．4专业素养 111
1．未担保余值 111
2．未确认融资收益每期摊销金额的确定 112
1．28．5案例再现 112
1．29 固定资产 114
1．29．1核算内容 114
1．29．2明细科目设置 114
1．29．3主要业务处理 115
1．固定资产的初始计量 115
2．固定资产的后续计量 116
1．29．4专业素养 118
1．固定资产的确认条件 118
2．固定资产后续支出的种类及其确认 118
1．29．5案例再现 119
1．30 累计折旧 121
1．30．1核算内容 121
1．30．2明细科目设置 121
1．30．3主要业务处理 121
1．计提累计折旧 121
2．转销累计折旧 122
1．30．4专业素养 122
1．固定资产计提折旧的范围及影响折旧计提的因素 122
2．固定资产的最低使用年限 123
3．固定资产计提折旧的方法及折旧额的计算 123
1．30．5案例再现 124
1．31 固定资产减值准备 125
1．31．1核算内容 125
1．31．2明细科目设置 125
1．31．3主要业务处理 126
1．计提固定资产减值准备 126
2．转销固定资产减值准备 126
1．31．4专业素养 126
1．固定资产减值测试 126
2．固定资产减值的纳税调整 127
1．31．5案例再现 127
1．32 固定资产清理 128
1．32．1核算内容 128
1．32．2明细科目设置 128
1．32．3主要业务处理 128
1．32．4专业素养 129
固定资产清理过程中缴纳的增值税不同核算方法对净损益的影响 129
1．32．5案例再现 130
1．33 在建工程 131
1．33．1核算内容 131
1．33．2明细科目设置 131
1．33．3主要业务处理 131
1．自营在建工程 131
2．出包在建工程 132
1．33．4专业素养 132
1．在建工程前期费用的处理 132
2．在建工程转入固定资产的条件 132
1．33．5案例再现 133
1．34 工程物资 134
1．34．1核算内容 134
1．34．2明细科目设置 134
1．34．3主要业务处理 134
1．购入工程物资 134
2．领用工程物资 135
3．工程竣工转出剩余工程物资 135
1．34．4专业素养 135
1．工程物资与存货、固定资产的区别 135
2．与工程物资相关的增值税处理 135
1．34．5案例再现 135
1．35 无形资产 136
1．35．1核算内容 136
1．35．2明细科目设置 136
1．35．3主要业务处理 137
1．无形资产的初始计量 137
2．无形资产的后续计量 138
1．35．4专业素养 139
1．无形资产的确认条件 139
2．无形资产使用寿命的确定 140
1．35．5案例再现 140
1．36 累计摊销 141
1．36．1核算内容 141
1．36．2明细科目设置 141
1．36．3主要业务处理 141
1．计提累计摊销 141
2．结转累计摊销 141
1．36．4专业素养 142
摊销方法的选择与摊销额的计算 142
1．36．5案例再现 142
1．37 无形资产减值准备 143
1．37．1核算内容 143
1．37．2明细科目设置 143
1．37．3主要业务处理 143
1．计提无形资产减值准备 144
2．转销无形资产减值准备 144
1．37．4专业素养 144
1．无形资产减值测试 144
2．无形资产减值损失的税前扣除 144
1．37．5案例再现 145
1．38 商誉 145
1．38．1核算内容 145
1．38．2明细科目设置 146
1．38．3主要业务处理 146
1．确认商誉 146
2．计提商誉减值准备 146
1．38．4专业素养 146
1．商誉的本质 147
2．商誉的形成 147
1．38．5案例再现 147
1．39 长期待摊费用 148
1．39．1核算内容 148
1．39．2明细科目设置 149
1．39．3主要业务处理 149
1．确认长期待摊费用 149
2．摊销长期待摊费用 149
1．39．4专业素养 149
1．长期待摊费用与固定资产资本化支出的区别 150
2．长期待摊费用摊销额的计算 150
1．39．5案例再现 151
1．40 递延所得税资产 151
1．40．1核算内容 151
1．40．2明细科目设置 151
1．40．3主要业务处理 152
1．确认递延所得税资产 152
2．转销递延所得税资产 152
1．40．4专业素养 152
1．确认递延所得税资产的一般原则 153
2．不确认递延所得税资产的特殊情况 153
3．递延所得税资产的计量 153
1．40．5案例再现 154
1．41 待处理财产损溢 155
1．41．1核算内容 155
1．41．2明细科目设置 156
1．41．3主要业务处理 156
1．库存现金盘盈、盘亏的处理 156
2．存货盘盈、盘亏的处理 157
3．固定资产盘盈、盘亏的处理 157
4．往来款项盘盈、盘亏的处理 158
1．41．4专业素养 158
1．“待处理财产损溢”科目的性质 158
2．“待处理财产损溢”科目的适用范围 159
1．41．5案例再现 159
1．42 你问我答 160
1．备用金的核算 160
2．银行账户的年检及其所需资料 160
3．商业折扣与现金折扣对增值税缴纳的影响 161
4．委托代销商品业务中委托方与受托方的会计处理 161
5．可供出售金融资产摊余成本、公允价值与账面价值的区别 162
6．长期应收款在资产负债表中的列示 162
7．固定资产与无形资产计提摊销的规定 163
8．“待处理财产损溢”与“待处理财产损益” 163
第 2章负债类科目的设置及相关分录编制
2．1 短期借款 165
2．1．1核算内容 165
2．1．2明细科目设置 165
2．1．3主要业务处理 165
1．借入短期借款 165
2．支付短期借款利息 166
3．归还短期借款 166
2．1．4专业素养 166
短期借款利息金额的计算 166
2．1．5案例再现 166
2．2 交易性金融负债 167
2．2．1核算内容 167
2．2．2明细科目设置 168
2．2．3主要业务处理 168
1．承担交易性金融负债 168
2．交易性金融负债公允价值变动 168
3．确认交易性金融负债利息费用 168
4．出售交易性金融负债 168
2．2．4专业素养 169
交易性金融负债的计量方法 169
2．2．5案例再现 169
2．3 应付票据 170
2．3．1核算内容 170
2．3．2明细科目设置 170
2．3．3主要业务处理 171
1．开出、承兑应付票据 171
2．支付票据承兑手续费 171
3．确定票据利息 171
4．无法支付到期应付票据 171
5．支付应付票据票款 171
2．3．4专业素养 171
1．商业汇票的当事人 171
2．带息票据与不带息票据 172
3．带息票据到期价值的确定 172
2．3．5案例再现 172
2．4 应付账款 173
2．4．1核算内容 173
2．4．2明细科目设置 173
2．4．3主要业务处理 173
1．确认应付账款 173
2．偿还应付账款 173
3．无法支付的应付账款 173
4．应付账款特殊业务 174
2．4．4专业素养 175
1．应付账款入账时间的确定 176
2．商业折扣与现金折扣对应付账款入账价值的影响 176
3．应付账款是否无法支付的判断 176
2．4．5案例再现 176
2．5 预收账款 177
2．5．1核算内容 177
2．5．2明细科目设置 177
2．5．3主要业务处理 178
1．收到预收账款 178
2．实现销售转销预收账款 178
3．补付货款 178
4．退回多余货款 178
2．5．4专业素养 178
1．预收账款的双重性 178
2．预收账款业务销售收入的确定与纳税义务的判断 179
2．5．5案例再现 179
2．6 应付职工薪酬 180
2．6．1核算内容 180
2．6．2明细科目设置 180
2．6．3主要业务处理 181
1．计提职工薪酬 181
2．支付职工薪酬 182
2．6．4专业素养 182
1．职工的界定 182
2．货币性福利与非货币性福利账务处理的区别 182
3．“五险一金”项目及其缴纳比例 183
4．年终奖个人所得税的计算 184
2．6．5案例再现 184
2．7 应交税费 186
2．7．1核算内容 186
2．7．2明细科目设置 187
2．7．3主要业务处理 188
1．应交增值税 188
2．应交消费税 190
3．应交资源税 191
4．应交城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加 191
5．应交土地增值税 192
6．应交关税 192
7．应交所得税 192
8．应交房产税、城镇土地使用税 192
2．7．4专业素养 193
1．增值税应税项目及适用税率 193
2．增值税应纳税额的计算 193
3．消费税的征税环节及纳税义务人 194
4．消费税的税率及计税公式 194
5．消费税应纳税额的计算 194
6．资源税应纳税额的计算 195
7．关税应纳税额的计算 196
8．企业所得税应纳税额的计算 196
9．房产税应纳税额的计算 197
10．城镇土地使用税应纳税额的计算 197
11．城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加的计算 197
2．7．5案例再现 198
2．8 应付利息 200
2．8．1核算内容 200
2．8．2明细科目设置 200
2．8．3主要业务处理 200
1．计提利息 201
2．偿还利息费用 201
2．8．4专业素养 201
1．复利终值与复利现值的计算 201
2．年金终值与年金现值的计算 201
2．8．5案例再现 202
2．9 应付股利 202
2．9．1核算内容 203
2．9．2明细科目设置 203
2．9．3主要业务处理 203
1．宣告分配现金股利或利润 203
2．发放现金股利或利润 203
2．9．4专业素养 203
1．股利分配政策 203
2．企业税后利润的分配顺序 204
2．9．5案例再现 204
2．10 其他应付款 204
2．10．1核算内容 205
2．10．2明细科目设置 205
2．10．3主要业务处理 205
1．确认其他应付款 205
2．支付其他应付款 205
2．10．4专业素养 205
其他应付款与预收账款的区别 206
2．10．5案例再现 206
2．11 递延收益 206
2．11．1核算内容 206
2．11．2明细科目设置 207
2．11．3主要业务处理 207
1．与资产相关的政府补助 207
2．与收益相关的政府补助 208
2．11．4专业素养 208
1．政府补助的主要形式 208
2．递延收益与预收账款的区别 209
3．与递延收益相关的所得税处理 209
2．11．5案例再现 209
2．12 长期借款 210
2．12．1核算内容 210
2．12．2明细科目设置 211
2．12．3主要业务处理 211
1．借入长期借款 211
2．确认长期借款利息 211
3．归还长期借款本金 211
2．12．4专业素养 212
1．长期借款的时限 212
2．长期借款利息的处理 212
2．12．5案例再现 212
2．13 应付债券 213
2．13．1核算内容 213
2．13．2明细科目设置 214
2．13．3主要业务处理 214
1．一般公司债券 214
2．可转换公司债券 215
2．13．4专业素养 216
可转换债券权益成分与负债成分入账金额的确定 216
2．13．5案例再现 216
2．14 长期应付款 218
2．14．1核算内容 218
2．14．2明细科目设置 218
2．14．3主要业务处理 218
1．融资租入固定资产 219
2．分期付款购入固定资产 220
2．14．4专业素养 220
1．租赁的基本概念 220
2．租赁期间相关业务的处理 221
3．资产负债表中“长期应付款”项目的填列 221
2．14．5案例再现 221
2．15 未确认融资费用 223
2．15．1核算内容 223
2．15．2明细科目设置 223
2．15．3主要业务处理 224
1．确认未确认融资费用 224
2．摊销未确认融资费用 224
2．15．4专业素养 224
1．未确认融资费用实际利率（折现率）的选择 224
2．未确认融资费用每期摊销金额的确定 225
2．15．5案例再现 225
2．16 预计负债 225
2．16．1核算内容 225
2．16．2明细科目设置 226
2．16．3主要业务处理 226
1．未决诉讼或未决仲裁 226
2．债务担保 226
3．产品质量保证 227
4．亏损合同 227
2．16．4专业素养 227
1．预计负债的确认 227
2．预计负债金额的确定 228
3．预期可获得补偿的处理 228
2．16．5案例再现 228
2．17 递延所得税负债 229
2．17．1核算内容 229
2．17．2明细科目设置 229
2．17．3主要业务处理 230
确认递延所得税负债 230
2．17．4专业素养 230
1．暂时性差异 230
2．不确认递延所得税负债的情况 230
2．17．5案例再现 231
2．18 你问我答 231
1．应付带息票据对采购方的影响 231
2．应付账款与其他应付款的区别 232
3．资产负债表中“应收账款”“应付账款”“预收款项”“预付款项”的
列示 232
4．交易性金融负债与应付债券的区别 232
5．全面推开“营改增”后，购进不动产进项税额的抵扣 232
6．纳税筹划与逃税、避税、骗税的区别 233
第3章所有者权益类科目的设置及相关分录编制
3．1 实收资本 235
3．1．1核算内容 235
3．1．2明细科目设置 235
3．1．3主要业务处理 235
1．接受投资者投资 235
2．实收资本的增减变动 236
3．1．4专业素养 236
1．不同形式资本入账价值的确定 236
2．企业减少实收资本的原因 237
3．1．5案例再现 237
3．2 资本公积 238
3．2．1核算内容 238
3．2．2明细科目设置 238
3．2．3主要业务处理 238
1．资本溢价（或股本溢价） 238
2．其他资本公积 239
3．资产评估增值 239
3．2．4专业素养 240
1．资本公积的来源 240
2．资本公积的用途 240
3．2．5案例再现 240
3．3 盈余公积 241
3．3．1核算内容 241
3．3．2明细科目设置 241
3．3．3主要业务处理 241
1．提取盈余公积 241
2．使用盈余公积 241
3．3．4专业素养 242
1．法定盈余公积与任意盈余公积的区别 242
2．盈余公积的提取与使用规定 242
3．3．5案例再现 242
3．4 本年利润 243
3．4．1核算内容 243
3．4．2明细科目设置 243
3．4．3主要业务处理 243
1．结转当期损益 243
2．结转本年利润 244
3．4．4专业素养 244
1．利润计算的3个层次 244
2．本年利润的结转方法 244
3．4．5案例再现 245
3．5 利润分配 246
3．5．1核算内容 246
3．5．2明细科目设置 246
3．5．3主要业务处理 246
1．将本年利润转入利润分配 246
2．分配实现的利润 247
3．5．4专业素养 247
利润分配的基本原则 247
3．5．5案例再现 248
3．6 库存股 248
3．6．1核算内容 249
3．6．2明细科目设置 249
3．6．3主要业务处理 249
1．收购本公司股份 249
2．转让库存股 249
3．注销库存股 249
4．将库存股作为以权益结算的股份支付 250
3．6．4专业素养 250
库存股的会计处理方法 250
3．6．5案例再现 251
3．7 其他综合收益 251
3．7．1核算内容 251
3．7．2明细科目设置 252
3．7．3主要业务处理 252
1．与可供出售金融资产相关的其他综合收益 252
2．与金融资产重分类相关的其他综合收益 252
3．与长期股权投资相关的其他综合收益 253
4．存货或自用房地产转换为投资性房地产 253
3．7．4专业素养 253
1．其他综合收益与其他资本公积的核算内容 253
2．其他综合收益在利润表中的填列 254
3．7．5案例再现 254
3．8 你问我答 255
1．规模小的企业是否提取盈余公积 255
2．分配股利对个人所得税的影响 255
3．库存股在资产负债表的列示 255
第4章成本类科目的设置及相关分录编制
4．1 生产成本 257
4．1．1核算内容 257
4．1．2明细科目设置 257
4．1．3主要业务处理 258
1．发生直接生产成本 258
2．制造费用结转计入生产成本 258
3．生产成本之间的结转 258
4．期末结转生产成本 258
4．1．4专业素养 258
1．材料费用的分配方法 258
2．职工薪酬的分配方法 259
3．辅助生产费用的分配方法 259
4．1．5案例再现 260
4．2 制造费用 262
4．2．1核算内容 262
4．2．2明细科目设置 262
4．2．3主要业务处理 263
1．归集制造费用 263
2．分配制造费用 263
4．2．4专业素养 263
制造费用的分配方法 263
4．2．5案例再现 263
4．3 劳务成本 264
4．3．1核算内容 264
4．3．2明细科目设置 264
4．3．3主要业务处理 265
1．一次即可完成的劳务 265
2．非一次即可完成的劳务 265
4．3．4专业素养 266
1．利用完工百分比法计算劳务成本 266
2．交易结果能否可靠估计对劳务成本确定的影响 266
4．3．5案例再现 267
4．4 研发支出 268
4．4．1核算内容 268
4．4．2明细科目设置 268
4．4．3主要业务处理 268
1．确认研发支出 268
2．结转研发支出 269
4．4．4专业素养 269
1．研发支出的分类 269
2．研究开发支出在企业所得税中的加计扣除 269
4．4．5案例再现 269
4．5 你问我答 270
1．生产成本与生产费用的关系 270
2．结转生产成本的期限要求 270
3．劳务成本与制造费用中人工费的关系 271
4．“三新”企业研发支出加计扣除项目的具体内容 271
5．研发支出在资产负债表中的列示 271
第5章损益类科目的设置及相关分录编制
5．1 主营业务收入 273
5．1．1核算内容 273
5．1．2明细科目设置 273
5．1．3主要业务处理 273
1．销售商品收入 274
2．提供劳务收入 276
5．1．4专业素养 276
1．不同销售方式下收入的确认时间 277
2．交易结果能否可靠估计对收入确定的影响 277
5．1．5案例再现 277
5．2 其他业务收入 279
5．2．1核算内容 279
5．2．2明细科目设置 280
5．2．3主要业务处理 280
1．确认其他业务收入 280
2．结转其他业务收入 280
5．2．4专业素养 280
其他业务收入核算误区 280
5．2．5案例再现 281
5．3 公允价值变动损益 281
5．3．1核算内容 281
5．3．2明细科目设置 282
5．3．3主要业务处理 282
1．确认公允价值变动损益 282
2．期末结转损益 282
5．3．4专业素养 283
可供出售金融资产与交易性金融资产公允价值变动的区别 283
5．3．5案例再现 283
5．4 营业外收入 284
5．4．1核算内容 284
5．4．2明细科目设置 284
5．4．3主要业务处理 285
1．非流动资产处置利得 285
2．债务重组利得 285
3．现金等资产盘盈利得 285
4．政府补助利得 285
5．结转当期损益 286
5．4．4专业素养 286
1．利得与收入的关系 286
2．非流动资产处置利得的计算 286
5．4．5案例再现 286
5．5 主营业务成本 287
5．5．1核算内容 287
5．5．2明细科目设置 287
5．5．3主要业务处理 288
1．确认主营业务成本 288
2．结转主营业务成本 288
5．5．4专业素养 288
生产企业成本核算的一般流程 288
5．5．5案例再现 289
5．6 其他业务成本 289
5．6．1核算内容 289
5．6．2明细科目设置 289
5．6．3主要业务处理 290
1．确认其他业务成本 290
2．结转其他业务成本 290
5．6．4专业素养 290
“其他业务成本”“主营业务成本”科目与成本类科目的区别 290
5．6．5案例再现 291
5．7 税金及附加 291
5．7．1核算内容 291
5．7．2明细科目设置 292
5．7．3主要业务处理 292
1．计提或确认税金及附加 292
2．缴纳税费 292
3．结转税金及附加 292
5．7．4专业素养 292
“应交税费”与“税金及附加”科目核算的税种 292
5．7．5案例再现 293
5．8 销售费用 294
5．8．1核算内容 294
5．8．2明细科目设置 294
5．8．3主要业务处理 295
1．确认销售费用 295
2．结转销售费用 295
5．8．4专业素养 295
销售费用的确认情况 295
5．8．5案例再现 296
5．9 管理费用 296
5．9．1核算内容 296
5．9．2明细科目设置 296
5．9．3主要业务处理 297
1．确认管理费用 297
2．结转管理费用 297
5．9．4专业素养 297
不同类型管理费用的确认 297
5．9．5案例再现 298
5．10 财务费用 298
5．10．1核算内容 298
5．10．2明细科目设置 299
5．10．3主要业务处理 299
1．确认财务费用 299
2．结转财务费用 299
5．10．4专业素养 299
不同环节利息支出的处理 299
5．10．5案例再现 300
5．11 资产减值损失 300
5．11．1核算内容 300
5．11．2明细科目设置 301
5．11．3主要业务处理 301
1．确认资产减值损失 301
2．资产减值损失转回 302
3．结转资产减值损失 302
5．11．4专业素养 302
1．资产减值损失对资产后续计量的影响 302
2．资产减值损失的转回 302
5．11．5案例再现 302
5．12 营业外支出 303
5．12．1核算内容 304
5．12．2明细科目设置 304
5．12．3主要业务处理 304
1．非流动资产处置损失 304
2．盘亏损失 304
3．债务重组损失 304
4．捐赠损失 305
5．12．4专业素养 305
1．营业外支出的税前扣除 305
2．营业外支出纳税调整的步骤 306
5．12．5案例再现 306
5．13 所得税费用 307
5．13．1核算内容 307
5．13．2明细科目设置 307
5．13．3主要业务处理 307
1．计提当期所得税费用 307
2．确认递延所得税费用 307
3．结转所得税费用 308
5．13．4专业素养 308
1．企业所得税税率 308
2．所得税费用的计算 308
5．13．5案例再现 309
5．14 以前年度损益调整 310
5．14．1核算内容 310
5．14．2明细科目设置 310
5．14．3主要业务处理 310
1．资产负债表日后事项的损益调整 310
2．非资产负债表日后事项的损益调整 311
5．14．4专业素养 312
资产负债表日后调整事项与非调整事项 312
5．14．5案例再现 313
5．15 你问我答 314
1．商业折扣、现金折扣、销售折让和销售
退回账务处理的区别 314
2．营业外收入涉及的增值税缴纳 315
3．“营改增”后“税金及附加”科目的
核算内容 315
下篇行业应用
第6章商业企业会计核算
6．1 商业企业会计核算的特点 318
6．1．1商业企业会计核算的基本内容 318
1．采购成本 318
2．储存成本 319
3．销售收入 319
4．销售费用 319
6．1．2商业企业会计核算的一般流程 319
6．1．3商业企业会计核算的必备基础 319
1．核算方法 320
2．销售方式 321
6．2 商业企业特定会计科目设置 322
6．2．1受托代销商品 322
1．“受托代销商品”科目的核算内容 322
2．受托代销商品的核算步骤 322
6．2．2受托代销商品款 323
6．2．3商品进销差价 323
6．2．4商品削价准备 324
1．商品削价准备的核算科目 324
2．商品削价准备的账务处理 324
6．2．5发出商品 326
6．3 商业企业特定业务处理 326
6．3．1零售商品业务的处理 326
1．购进零售商品 326
2．销售零售商品 328
3．储存零售商品 330
6．3．2批发商品业务的处理 330
1．购进批发商品 330
2．销售批发商品 332
3．储存批发商品 333
6．3．3农副产品购销业务的处理 333
1．收购农副产品 333
2．挑选整理农副产品 336
3．调拨销售农副产品 337
4．储存农副产品 338
6．3．4受托代销业务的处理 339
1．视同买断方式 339
2．收取手续费方式 339
6．4 你问我答 341
1．销售免税商品的会计处理 341
2．受托代销业务增值税的缴纳 342
第7章建筑施工企业会计核算
7．1 建筑施工企业会计核算的特点 344
7．1．1建筑施工企业会计核算的基本内容 344
1．建筑产品的特点 344
2．建筑产品生产的特点 345
3．建筑施工企业会计核算的特殊性 346
7．1．2建筑施工企业会计核算的一般流程 347
7．1．3建筑施工企业会计核算的必备基础 347
1．材料物资 347
2．装置设施 348
3．工程成本 349
4．工程价款结算 350
7．2 建筑施工企业特定会计科目设置 350
7．2．1临时设施 350
1．“固定资产——临时设施”科目的核算内容 351
2．临时设施价值的摊销 351
7．2．2临时设施摊销 351
1．“临时设施摊销”科目的核算内容 351
2．临时设施摊销的计算 351
7．2．3临时设施清理 352
1．“临时设施清理”科目的核算内容 352
2．临时设施清理的注意事项 352
7．2．4机械作业 352
1．“机械作业”科目的核算内容 352
2．机械作业费用的归集 352
3．机械作业成本的分配 353
7．2．5工程施工 354
1．“工程施工”科目的核算内容 354
2．“工程施工”明细科目设置 354
7．2．6工程结算 356
1．“工程结算”科目的核算内容 356
2．“工程结算”科目的性质 356
7．3 建筑施工企业特定业务处理 356
7．3．1周转材料业务的处理 357
1．周转材料的摊销方法 357
2．周转材料的科目设置 358
3．周转材料的账务处理 358
7．3．2临时设施业务的处理 360
1．搭建临时设施 361
2．摊销临时设施 361
3．清理临时设施 361
7．3．3工程成本的处理 363
1．归集工程成本 363
2．结转工程成本 364
7．3．4工程价款结算的处理 366
1．预收工程价款 366
2．结算已完工进度款 366
3．工程竣工结算 366
7．4 你问我答 368
1．“营改增”后建筑施工企业“应交税费——应交增值税”科目的设置 368
2．劳务公司提供派遣服务的增值税规定 369
3．不动产进项税额分期抵扣办法 370
第8章金融企业会计核算
8．1 金融企业会计核算的特点 372
8．1．1金融企业会计核算的基本内容 372
1．金融企业的构成 372
2．金融企业的会计核算方法 373
3．金融企业的账务组织 374
8．1．2金融企业会计核算的一般流程 376
8．1．3金融企业会计核算的必备基础 376
1．银行存款账户的对账与销户 377
2．商业银行存款利息计算的一般规定 377
3．商业银行的贷款业务 378
4．商业银行的支付结算业务 381
5．商业银行的外汇业务 383
6．证券公司的常见业务 384
8．2 金融企业特定会计科目设置 385
8．2．1商业银行特定科目设置 385
1．存放中央银行款项与向中央银行借款 385
2．存放同业与同业存放 386
3．吸收存款 386
4．利息支出与利息收入 386
5．贴现资产与贴现负债 387
6．贷款 387
7．贷款损失准备 388
8．拆出资金与拆入资金 388
9．货币兑换 389
8．2．2证券公司特定科目设置 389
1．结算备付金 389
2．代理买卖证券款 390
3．代理承销证券款 390
4．买入返售金融资产 390
5．卖出回购金融资产款 390
6．代理业务资产与代理业务负债 390
8．3 金融企业特定业务处理 391
8．3．1商业银行存款业务的处理 391
1．单位存款业务的处理 391
2．储蓄存款业务的处理 392
8．3．2商业银行贷款业务的处理 393
1．发放贷款 393
2．确认贷款利息 394
3．收回贷款 394
4．发生减值损失贷款的核算 394
8．3．3商业银行现金出纳业务的处理 395
1．出纳现金长款的处理 395
2．出纳现金短款的处理 396
8．3．4商业银行外汇业务的处理 396
1．买入外汇的处理 396
2．卖出外汇的处理 396
8．3．5金融企业往来业务的处理 397
1．异地跨系统转汇业务 397
2．同业拆借业务 397
3．商业银行与人民银行往来业务 398
8．3．6证券公司主要业务的处理 399
1．承销证券业务 399
2．拆出资金业务 401
3．买入返售金融资产 402
4．卖出回购金融资产 403
8．4 你问我答 403
1．其他类型金融企业特定会计科目设置 403
2．“营改增”后金融企业对增值税的
核算 404
3．证券公司受托管理资产的核算 404
第9章外贸企业会计核算
9．1 外贸企业会计核算的特点 406
9．1．1外贸企业会计核算的基本内容 406
1．贸易术语 406
2．国际结算 407
3．外汇 408
4．进口物资与出口物资价格的确定 409
9．1．2外贸企业会计核算的一般流程 410
9．1．3外贸企业会计核算的必备基础 410
1．三种主要贸易术语价格之间的换算 410
2．外币业务的核算 412
3．进口业务 413
4．出口业务 413
5．出口货物增值税退（免）税规定 413
9．2 外贸企业特定会计科目设置 414
9．2．1资产类会计科目设置 414
1．银行存款——外汇存款 414
2．库存商品——库存出口商品 414
3．在途物资——进口商品采购 414
4．发出商品——代运和发出商品 414
5．应收账款——应收外汇账款 415
6．其他应收款——应收补贴款 415
9．2．2负债类会计科目设置 415
1．应交税费——应交增值税（进项税额） 415
2．应交税费——应交增值税（已交税金） 415
3．应交税费——应交增值税（销项税额） 415
4．应交税费——应交增值税（出口退税） 415
5．应交税费——应交增值税（进项税额转出） 415
6．应交税费——未交增值税 416
9．2．3损益类会计科目设置 416
1．主营业务收入——自营进口（出口）销售收入 416
2．主营业务成本——自营进口（出口）销售成本 416
3．其他业务收入——代理进口（出口）收入 416
4．营业外收入——进口索赔收入与营业外支出——出口理赔支出 416
9．3 外贸企业特定业务处理 416
9．3．1外汇业务的处理 417
1．逐笔结转法下汇兑差额的处理 417
2．集中结转法下汇兑差额的处理 417
9．3．2进口业务的处理 418
1．自营进口业务 418
2．代理进口业务 422
9．3．3出口业务的处理 424
1．自营出口业务 424
2．代理出口业务 424
9．3．4出口货物退（免）税业务的处理 426
9．4 你问我答 427
1．出口商品销售退回的会计处理 427
2．对外索赔款与对外理赔款的会计处理 428
第 10章事业单位会计核算
10．1 事业单位会计核算的特点 430
10．1．1事业单位的组织结构 430
1．管理岗位 430
2．专业技术岗位 430
3．工勤技能岗位 430
10．1．2事业单位会计体系 431
10．1．3事业单位会计核算的特点 431
10．2 事业单位会计科目设置 431
10．2．1资产类会计科目设置 432
1．货币资金 432
2．短期投资 433
3．应收及预付款项 433
4．存货 433
5．长期投资 434
6．固定资产 434
7．在建工程 434
8．无形资产 434
10．2．2负债类会计科目设置 434
1．短期借款 434
2．应缴款项 434
3．应付职工薪酬 435
4．应付及预收款项 435
5．长期借款 436
6．长期应付款 436
10．2．3净资产类会计科目设置 436
1．财政补助结转结余 436
2．非财政补助结转结余 436
3．事业基金 437
4．非流动资产基金 437
5．专用基金 438
10．2．4收入类会计科目设置 438
1．财政补助收入 438
2．事业收入 438
3．上级补助收入 438
4．附属单位上缴收入 438
5．经营收入 439
6．其他收入 439
10．2．5支出类会计科目设置 439
1．事业支出 439
2．上缴上级支出 439
3．对附属单位补助支出 439
4．经营支出 439
5．其他支出 440
10．3 事业单位特定业务处理 440
10．3．1国库集中支付业务的处理 440
1．财政直接支付 440
2．财政授权支付的程序与账务处理 441
10．3．2固定资产业务的处理 442
1．取得固定资产 443
2．计提固定资产折旧 445
3．固定资产的处置 445
10．3．3无形资产业务的处理 446
1．无形资产的取得 446
2．计提无形资产摊销 446
3．无形资产的处置 446
10．3．4长期投资业务的处理 447
1．长期投资的取得 447
2．长期投资持有期间的收益 448
3．长期投资的处置 448
10．3．5结转结余和结余分配业务的处理 449
1．财政补助的结转 449
2．财政补助结余的结转 450
3．非财政补助的结转 450
4．非财政补助结余的结转 451
10．4 你问我答 454
1．存货的实际成本 454
2．导致事业单位与企业单位会计处理存在差异的原因 454
附录1“营改增”后企业主要税种应纳税额的计算公式 455
附录2“营改增”后税费计算热点问题解答 458
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