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本书聚焦于企业并购交易中的所得税问题，尝试构建以“实体课税理论”和“双重持续理论”为核心的企业并购所得税制的理论基础。
内容简介
税收是影响企业并购交易的重要因素，税收制度的设计日益成为政府和企业共同重视的问题。
本书基于税法的视角，从“所得”这个所得税的核心概念出发，尝试构建了一个以“实体课税理论”和“双重持续理论”为核心的企业并购所得税制的理论基础。
在这两个理论的指导下，先后探讨了企业并购中计税基础的确定规则、免税所得的确认规则、权益分配与股权回赎规则、亏损的结转规则。由此构筑的企业并购所得税制度设计的一般框架，拥有一个清晰完整的逻辑体系，有助于保持税收政策制定的连续性和可预测性。
同时，对比分析了我国现行企业并购所得税制度，并提出可供参考的改进建议。
作者简介
作者张瑶，上海财经大学税收学博士，南京财经大学会计学院讲师，主持国家社科青年基金项目一项，在《经济研究》《世界经济》《财政研究》等CSSCI来源期刊上发表论文数篇。
章节目录
版权信息
序言
第一章 导论
第一节 选题背景和研究意义
一、选题背景
二、研究意义
第二节 企业并购的基本问题
一、企业并购的概念
二、 企业并购的分类
三、企业并购的涉税问题
第三节 文献综述
一、关于企业并购动因的研究
二、关于企业并购绩效的研究
三、关于企业并购税制的研究
四、研究述评
第四节 研究内容、思路和创新
一、研究内容
二、研究思路
三、研究创新
第二章 企业并购所得税制的理论基础
第一节 所得的界定
一、美国税法对“所得”的界定
二、理论上界定“所得”的原则
三、税法中确定“所得”的考量
第二节 应税并购所得税制的理论基础
一、企业的法人本质
二、基于企业法人本质的所得税制理论
三、小结
第三节 免税并购所得税制的理论基础
一、纳税必要现金理论
二、风险报酬理论
三、经济实质理论
四、小结
第三章 企业并购中资产计税基础确定的税收规则
第一节 所得税视角下计税基础的概念辨析
一、税法视角下的计税基础
二、计税基础的税会差异
三、两种特殊资产的计税基础
四、小结
第二节 资产计税基础确定的三大规则
一、公允价值计税基础规则
二、结转和替代计税基础规则
三、分摊调整计税基础规则
第三节 我国企业并购所得税制中资产计税基础的确定规则
一、我国并购所得税制中计税基础确定的历史渊源
二、我国并购所得税制中计税基础确定的现行规则
三、我国并购所得税制中计税基础确定规则的完善空间
第四章 企业并购中免税所得确认的税收规则
第一节 税率同质性假设下免税所得的确认规则
一、股东利益持续规则
二、营业业务持续规则
三、合理商业目的规则
第二节 税率异质性条件下免税所得的确认规则再析
一、税率的异质性分析
二、税率异质性条件下的股权转让模型
三、模型的结论
第三节 特殊并购交易下免税所得确认的税收规则
一、债务承担规则
二、远端持续规则
三、集团企业内部并购中的免税规则
四、 小结
第四节 我国企业并购税制中免税所得的确认规则
一、我国当前所得税税率的设置情况
二、2009年之前我国企业并购税制中免税所得的确认规则
三、2009年之后我国企业并购税制中免税所得的确认规则
第五章 企业并购中权益分配与股权回赎的税收规则
第一节 企业权益分配的税收规则
一、股票分配规则
二、超额分配规则
三、非等比分配规则
第二节 企业股权回赎的税收规则
一、库存股注销的税收规则
二、库存股转让的税收规则
三、名义回赎的税收规则
第三节 我国企业所得税制中权益分配与股权回赎的税收规则
一、企业权益分配的税收规定
二、企业股权回赎的税收规定
第六章 企业并购中亏损结转的税收规则
第一节 企业并购中亏损结转税收规则的概述
一、亏损结转的金额限制规则
二、亏损结转的时间限制规则
三、三角并购中亏损结转承继方的确定规则
第二节 企业并购中亏损结转税收规则的运用
一、一次并购中平均分摊法的税务处理
二、一次并购中拟制收益率法的税务处理
三、 多次并购下亏损结转的税务处理
第三节 我国企业并购所得税制中亏损结转的税收规则
一、企业并购亏损结转制度的一般规定
二、企业并购亏损结转的金额限制规则
三、企业并购亏损结转的时间限制规则
第七章 结论与展望
第一节 主要研究结论
第二节 我国企业并购税制的改进空间
第三节 研究展望
参考文献
附录A：企业并购案例
案例一：北纬通信并购杭州掌盟
案例二：江苏环亚借壳国投中鲁
案例三：Groman v. Commissioner & Bashford v.Commissioner
案例四：法人股东减资或撤资应纳税所得额的确认
案例五：Gregory v. Helvering案
案例六：“闵灿坤B”（200512）缩股减资弥补亏损的财税处理
附录B：企业并购交易相关财税法规文件指引
附录C：不同企业并购交易形式下的涉税问题
后记
企业并购所得税制度的理论基础与规则设计是2021年由江苏人民出版社出版,作者张瑶。
得书感谢您对《企业并购所得税制度的理论基础与规则设计》关注和支持，如本书内容有不良信息或侵权等情形的，请联系本网站。
