前言

个人所得税改革是2018年讨论最热烈的话题之一，因为这关系到千家万户。因此，讲个人所得税的老师、专家也多了起来。同时相关图书也快速丰富了起来，从概述类的书到具体介绍使用方法的书，应有尽有。而本书以不具备税收知识或者仅具备基本税收知识的普通读者为对象，突出“轻松”和“实用”两大特色，让广大读者在轻松愉快的阅读中获得实用的纳税知识和技巧。本书围绕个人所得税改革的新动态，以简洁明了的语言和典型的案例阐述了个人所得税政策在企业各种场景下的应用，帮助企业更清晰地理解法律法规和政策要义，合理、依法纳税。

本书第一章重点阐述新个人所得税法案，用数字图谱展示个税层级。第二章从财务角度分析个税筹划，以案例形式降低阅读难度，使读者在了解新个税政策的同时，学会运用，做到事前筹划个税类别、交税等级。第三章从资本市值的角度分析企业如何筹划个税，介绍合伙企业、上市企业资产证券化的战略布局，破解自然人股东难题。第四章答疑解惑，针对当下新个税改革中的各种重点、难点、困惑点问题支招。

本书不是新个税政策解析手册，也不是个人所得税税务知识的解释说明，而是对具体应用场景中个人所得税的思考和各个应用场景下的实战案例分析。

本书既适合从零开始了解新个人所得税法的普通工薪族，也适合从事薪资管理的人力资源从业者、做工资薪酬绩效考核的财务人员。

作者从事财务管理工作多年，拥有多家上市企业的内部审计工作经验，对集团财务整体战略和落地方案有较深的理解和丰富的实战经验，对于企业合理、依法纳税有自己的看法和独到的见解。由于应用场景的不同，不同的人对于个人所得税的理解和认识可能存在差异，欢迎大家批评指正。

第一章

个税篇

第一节

个人所得税概述

一、基本概念

在市场经济体制下，个人所得税是国税制结构中的主体税种之一，是一国财政收入的主要来源。当代税制优化理论始终把个人所得税作为重要的研究对象。

1.个人所得税的概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它的主要功能是调节收入分配，通过税收杠杆对社会经济运行进行引导和调整，同时还起到筹集财政收入、促进经济增长的作用。

2.个人所得税制度的概念

税收制度是国家在一定历史条件下规定的各项税收法律、条例、征收管理办法和税收管理体制的总称。税收制度的法律形式是税法，而税法是由若干基本要素，如课税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等构成。个人所得税作为一个税种，也是由以上要素构成的。

3.我国现行个人所得税制度

个人所得税的税率，基本上分为比例税率和累进税率两类。当今多数国家采用累进税率，而我国采用的是累进税率与比例税率并用的税制。

我国个人所得税制度规定个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国港、澳、台同胞，还涉及个体经营者、个人独资企业和合伙企业的投资者。

▼表1-1 纳税人分类判定

▼表1-2 纳税人的具体纳税义务

个人所得税的纳税人按照国际惯例，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。纳税人的具体分类如表1-1所示，具体的纳税义务如表1-2所示。

二、个人所得税的计税原理

个人所得税以个人的纯所得为计税依据，即计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。有关费用，一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用，另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。它具体分为三类：第一，与应税收入相匹配的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。

三、个人所得税的征收模式

一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。