内容提要

本书以《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》为依据编写而成。全书共分为企业内部控制概述、企业内部控制基本规范解读、企业内部控制配套指引解读3篇，涵盖了企业的主要内部控制领域。

本书既对基本规范和配套指引进行了详细解读，又引用了大量相关案例并对案例进行了分析，将理论知识与实际情景相结合，便于读者在系统学习理论的同时加深对企业内部控制实务的理解，提高内部控制的实务操作能力。

本书既适合各大企业管理人员、财务人员以及财会类相关专业师生参考阅读，也可作为企业实施内部控制的实用工具书和培训教材。

前言

随着我国经济浪潮的不断翻涌，各行各业的“弄潮儿”如雨后春笋般出现。很多企业如昙花一现，但是海尔、万科、美的、娃哈哈等企业却历经风雨仍不倒。到底是什么原因导致有些企业的寿命如此之短呢？失败的企业都有各自失败的具体原因，但是究其根本是这些企业的内部控制体系不完善。可见，内部控制体系的健全对企业的顺利发展极其重要。内部控制薄弱，企业极有可能坠入失败的深渊；内部控制扎实，企业则更容易“基业长青”。企业在经营发展过程中，只有加强内部控制才能少犯错误，促进企业持续向好发展。

所谓内部控制，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确、可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。具体而言，在现代企业中，完善的内部控制体系能够发挥以下作用。

（1）防止会计信息失真，保证国民经济正常运转。目前我国有些企业的会计信息存在失真现象，这不仅影响着企业的生产经营，还阻碍了宏观经济的发展。会计信息失真反映了在日常工作中企业内部有章不循或无章可循，各项批准授权制度不清晰、相互牵制不到位，财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前及事中控制制度，多采取事后补救措施等问题。当下，会计政策改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转的客观要求。

（2）建立现代企业制度，优化法人治理结构，提高经济效益。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。内部控制系统通过确定职责分工，严格执行各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等，来有效控制本单位生产和经营的顺利进行，但同时促使企业管理层及相关人员在遵守国家法律法规的前提下认真贯彻企业的既定方针。

（3）企业发挥整体优势的有力工具。现代企业经营的成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作。各部门的业务虽有单独的系统，但其单个业务与整体业务又必然发生联系，并受其他部门业务的牵制和监督。企业内部控制正是基于这一点，将会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以达到企业整合与控制的双重目的。

（4）防范投资风险。企业通过不断完善内部控制体系，建立规范的对外投资决策程序，依托重大投资决策集体审议及联签责任制度，加强对投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险，不断纠正失误与弊端，保证实现单位的经营投资目标。

本书共3篇27章，第1篇是企业内部控制概述，第2篇是企业内部控制基本规范解读，第3篇是企业内部控制配套指引解读。在对基本规范和配套指引的讲解中，每一项基本规范和每一项指引各成一章；每一章分3节，第1节是法规原文，第2节是原文讲解，第3节是实务案例。