财务审计与组织风险管理

大数据审计对预防职务犯罪的贡献度评价

张荣刚　韩怡玥

摘要：职务犯罪对社会具有巨大的潜在危害性，其预防是一项需要长期关注的工作。本文基于大数据审计的视角，在对预防职务犯罪深入分析的基础上，借助AHP层次分析法，构建出事前预判能力、事中控制能力、事后分析能力这三个维度的一级评价指标体系，以细化的九个二级指标作为观测点来动态监测大数据审计对预防职务犯罪的贡献度，从而为强化大数据背景下审计的发展创新提供基本驱动力，包括加强人员技术能力、完善审计制度建设和维护审计数据安全。

关键词：大数据　审计　职务犯罪

一、引言

当前我国正处于全面深化改革、决胜建成小康社会的关键时期。坚决遏制住腐败蔓延的势头，巩固我党自十八大以来的反腐成果，坚持不懈地对行使公权力的广大公职人员进行职务犯罪预防，是适应我党的战略部署和国家经济社会健康发展的重要内容。为了适应多样化的职务犯罪形式，预防工作也需要与时俱进。众多学者们对预防职务犯罪的策略研究基本按照两个方向展开。一是基于完善法律制度的视角下，如秦昕（2017）在《试论渎职犯罪的法律预防》中提到，通过明确岗位职责、规范印章使用管理制度和完善会议记录制度等具体措施的落实，可有效避免认识误区，从而取得预防渎职犯罪的效果；郭金夫（2018）在《预防职务犯罪研究》中认为，有效地惩治腐败必须把反腐败斗争纳入法律化和制度化的轨道。二是基于完善机关体制措施的视角，如王秀梅（2016）在《检察机关预防职务犯罪存在的问题和对策》中提到，在现有制度环境下，就完善检察机关预防工作提出明确预防权；扎实、规范开展预防基础工作；整合预防资源，对预防业务进行层级划分，实现预防工作优化发展；完善基础预防工作的考核方式等建议。

也有少数学者在不断探索审计与预防职务犯罪的关系。一是通过对审计治理功能的完善来发挥其在预防和查处其他公职人员职务犯罪中的作用。如刘金平（2017）在《国家治理现代化建设中审计功能研究》中提到，遵循审计治理发展趋势，结合政治学、社会学、经济学等学科的研究方法，研究探索出充分发挥国家审计治理功能的五条实现途径，即树立科学审计治理理念，提高国家审计治理能力，创新国家审计治理机制，扩大国家审计治理范围，推进国家审计监督成果利用。二是强化审计人员独立性思维意识的培训，从根本上预防审计人员自身的职务犯罪。如马保卫（2019）在《国家审计机关工作人员的职务犯罪与策略研究》中，从审计人员职务犯罪的现状分析和预防措施两个维度对已有文献进行了梳理，从定期进行思想教育和业务培训、加强审计机关内部的审查和管理、增强审计工作的透明度等方面阐述了预防审计人员职务犯罪的策略。

综上所述，面对已经到来的大数据时代，审计逐步向多方式、信息化、高效率方向发展，大数据在给审计工作全方位的提高带来发展机遇的同时，也增加了其对职务犯罪的威慑力和影响力，大大提升了对职务犯罪的预防作用，使职务犯罪的案件数量大幅度减少。基于大数据时代背景，研究审计对预防职务犯罪的影响，对促进国家审计职能充分发挥其作用具有重要的意义。在此过程中，可以借助AHP层次分析法，构建大数据审计对职务犯罪预防作用的贡献度评价体系，分别从事前预判能力、事中控制能力、事后分析能力这三个维度上进行分析评价，研究目前审计工作与大数据审计普遍运用的前景之间的差距及原因，结合大数据审计的发展要求，提高事前预判能力、事中控制能力和事后分析能力，促进审计工作迈向高质量的发展道路，进而促进国家的经济运行以及对职务犯罪情况的监督。

二、大数据审计预防职务犯罪的现状

（一）传统审计预防职务犯罪现状

随着国家对职务犯罪的严抓狠打，2013年至2017年近五年间，职务犯罪的案件数量呈逐渐下降趋势（见图1）。2019年山东青岛响应国家号召利用大数据保障审计全覆盖，山西太原实施“五个一”工程推动大数据审计应用，湖南湘西成立大数据分析团队助力精准扶贫审计，重庆以“两统筹”“大数据”为抓手纵横结合深化财政审计。但是，由于大数据技术与审计工作结合的时间较短，我国在部分地区尽管采取了云计算等技术手段进行相关审计工作，但是从审计制度的建设层面来看，多数地区仍旧在沿用传统的审计制度，并且现阶段大数据审计方式还不完善，其用来预防职务犯罪的效果甚微。