第1章

为什么要做企业全面预算管理和年度经营计划

1.1

全面预算管理概述

全面预算管理的重点，在于“全面”特点和“预算”内容。企业经营、投资、财务等一切经济活动的人、财、物与供、产、销的各环节，都应纳入预算管理范畴。

1.1.1 全面预算管理的含义

全面预算，是指企业对一定期间所有经营、投资和财务活动做出的预算安排。全面预算是企业生产经营战略管理必不可少的内容，也是企业未来一定期间全部经营活动目标、计划与措施的具体量化内容。

全面预算是计划工作的成果，是具体化的决策，也是企业经营活动准确管控的依据。

准确理解全面预算管理的含义，应先了解“预算”“管理”“全面”的含义。

1. 预算

预算是以量化形式表现的计划。企业用预算规划和安排预算期内对资源的获取、配置和使用，也是对预算期内各项经济活动数量化和货币化的计划安排。

预算，需要“预”先“算”三方面的内容，即算目标、算措施和算资源，如图1.1-1所示。

图1.1-1 预算的三方面内容

（1）算目标即目标预算，是指计算企业能达到何种目标、实现何种业绩。

（2）算措施即业务预算，是指规划企业实现目标的行动措施，了解企业为实现既定目标应如何安排行动方案。

（3）算资源即资金预算，是指由管理者围绕行动方案计算企业的资源是否能提供足够保障。如资源不足，应进一步明确是否有其他获得资源的渠道，是否应调整行动计划和目标。

2. 管理

预算管理，是根据预算对企业的经济活动所进行的管理，其主要内容如表1.1-1所示。

表1.1-1 预算管理的主要内容

预算管理的主要内容

有目标的管理（目标管理）

有计划的管理（计划管理）

有激励的管理（绩效管理）

有目的的花钱（资源管理）

有约束的花钱（风险管理）

通过预算管理的主要内容，管理者可以将预算管理重点和具体工作一一对应。

3. 全面

全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理。

（1）全过程，是指企业组织的各项经营管理活动的事前、事中、事后环节，都必须纳入预算管理。

（2）全方位，是指企业一切经营管理活动必须全部纳入预算管理。

（3）全员参与，是指企业领导、子公司或分公司负责人、职能部门负责人、各岗位员工，均必须参与预算管理。

1.1.2 全面预算管理的本质

全面预算管理，本质上属于现代企业管理模式。它集系统化、战略化、人本化理念为一体，可以为企业创造最大价值。同时，它也是一套系统方法，通过合理分配人力、财力和物力等资源，可以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，预测现金流量和利润，从而协助企业实现战略目标。

1. 全面预算管理的根本问题

全面预算管理的两大根本问题，分别是企业未来如何做事和如何花钱。

（1）如何做事。全面预算管理需要解答企业将在未来一段时间内做哪些事、为什么要做这些事、如何做事、如何提升做事效率和如何更有序地做事等一系列问题。

（2）如何花钱。全面预算管理需要解答钱从哪里来、花到哪里去、需要花多少钱、如何更有效地花钱和如何更有序地花钱等一系列问题。

2. 全面预算管理的本质特点

全面预算管理的本质特点体现在五个层面上，如表1.1-2所示。

表1.1-2 全面预算管理的本质特点及其管理重点

全面预算管理的本质特点

资本预算管理

以销售为核心的预算管理

以成本控制为核心的预算管理

以现金流量为核心的预算管理

以目标资本利润率为核心的预算管理

从表1.1-2所示的全面预算管理的本质特点可知，全面预算管理连接着市场和企业内部。不同的市场环境下、企业处于不同的发展时期，管理重点不同，适用的全面预算管理模式也不同。管理者在设计企业全面预算管理模式时，应根据本企业所处环境和发展时期，选择适合的全面预算管理模式，突出管理的重点。

1.1.3 全面预算管理的作用

对任何一家现代企业而言，全面预算管理都是必要的。企业从传统经营方式向现代经营方式的系统性转化，如同交通工具的全面升级。战略规划扮演着控制方向的角色，内部控制如同汽车的制动系统，而油门系统的完善，则来自全面预算管理体系的有效搭建与运行。