内容提要

企业纳税筹划是企业降低成本、增加利润的合理方式之一。本书从纳税筹划概述，纳税筹划的基本方法与基本途径，纳税筹划方案的设计，筹资、投资方式的纳税筹划，采购过程的纳税筹划，运营过程的纳税筹划，销售过程的纳税筹划，股权转让中的问题和纳税筹划，利润分配的纳税筹划，企业并购与重组的纳税筹划，企业转让定价的纳税筹划，企业其他税种的纳税筹划，税务稽查与风险分析，增值税常见涉税问题，企业利润表项目常见涉税问题，个人所得税稽查与风险控制，企业涉税风险自查，企业税务风险分析与化解对策，企业纳税风险控制等方面，对企业纳税筹划进行全面的梳理。

本书适合企业管理者、企业税务人员等学习和使用。

前言

税收，是国家公共财政主要的收入形式和来源，是国家实施宏观调控的重要经济杠杆之一。适度的宏观税收水平、科学合理的税制结构和税收制度、规范的税收政策，可以有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，促进经济增长和产业发展。

同时，缴税也是个人和企业应尽的义务。个人和企业通过缴税，保证国家财政收入的稳定，国家由此进一步稳定经济与民生，为我们创造更好的发展环境。

伴随着“营改增”的全面展开，以及各类涉税政策的不断调整，企业税收呈现新的变化，所处地区、行业，以及企业性质等，都会影响企业适用的税种及税率。

对企业而言，在创造利润的同时，必须按照国家规定缴税。税负对企业而言，是必须支出的成本。

因此企业需要制定完善的纳税筹划方案，达到合理合法节税的目的。

所谓纳税筹划，是指纳税企业、个人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。

通过纳税筹划，个人和企业可以实现依法税负减轻、税后利润最大化的目的，做出有利于税收利益最大化的决策。企业若能有效地将资金用于实际经营，将会促进企业的进一步发展、市场经济环境的进一步优化。

当然，需要特别提出的是：纳税筹划绝不是偷税、漏税。后者是纳税主体恶意钻法律空子，甚至主观上逃避缴税，以各种不法手段逃避缴税的义务，是非常严重的违法行为。而纳税筹划则是指纳税主体利用相关税法的规定，合理享受各种减税、免税、退税、延迟缴税政策，它是纳税主体利用国家给予的福利和支持，依法围绕相关税法的规定展开的。

纳税筹划并不是一件容易的事情，不同行业、不同规模、不同形式的企业，适用不同的税法、税种和税率，想要制定合理的纳税筹划方案，必须结合相关法律法规深入学习。本书全面剖析了纳税筹划的各种细节与操作办法，目的在于教会读者正确应对税务风险，帮助读者提升分析问题、解决问题的能力。

由于编者水平有限，书中难免存在疏漏和不足之处，恳请广大读者提出宝贵的意见和建议。

编者

2022年8月

第1章

纳税筹划概述

想要做好纳税筹划，首先要了解纳税筹划的价值与意义。企业需要建立这样的思维：纳税筹划绝不是偷税、漏税，而是根据相关税法的规定合理节税，以减轻企业的税负压力。合法、合规、科学，是纳税筹划的核心。

1.1

什么是纳税筹划

在进行纳税筹划前，我们首先要了解什么是纳税筹划，以及它取得成功的条件。

1.1.1

纳税筹划的含义

纳税筹划是一种源自西方的经济管理理念，早在19世纪中叶就已经在意大利出现。当时，意大利已有专业的税务专家，为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划。

纳税筹划，就是专业税务人员对企业涉税业务进行策划，制定合理的纳税操作方案，达到合理合法节税的目的。简而言之，通过合理的手段为纳税人减轻税收负担、实现纳税零风险，这就是纳税筹划的目的。纳税筹划涉及企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动，是指在税法允许的范围内进行筹划，以帮助企业合理降低税负、增加利润。很显然，纳税筹划是企业的一个基本经济行为。